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隐瞒境外存款罪

发表时间:2019-08-28 13:52

1 刑法法规
  隐瞒境外存款罪是指国家工作人员违反国家规定,故意隐瞒不报在境外的存款,数额较大的行为。
  

1.1 量刑
刑法第三百九十五条第二款规定:国家工作人员在境外的存款,应当依照国家规定申报。数额较大、隐瞒不报的,处二年以下有期徒刑或者拘役;情节较轻的,由其所在单位或者上级主管机关酌情给予行政处分。
  “情节较轻”是指在境存款数额较小,案发后主动坦白交待、认罪,态度好等情节。

2 构成要件

2.1 客体要件
本罪侵犯的客体是复杂客休,即不仅侵犯了国家机关的正常活动,也侵犯了国家的外汇管理制度。《宪法》明确规定,一切国家机关和国家工作人员必须努力为人民服务。国家工作人员应当是遵纪守法、廉洁奉公的楷模。国家工作人员在境外的存款,应当依照国家规定申报,这是国家工作人员应当履行的义务。某些国家工作人员置宪法和法律规定于不顾,在涉外公务活动中,不惜损害国家的利益,以权谋私,进行钱权交易,大肆进行贪污、受贿等违法犯罪活动,将在国内外贪污、受贿等非法所得的赃款存入镜外,隐瞒不报,破坏了国家廉政制度,同时也侵犯国家对外汇的管理,使国家损失了这部分应得的外汇收入。 本罪的犯罪对象是“境外存款”。所谓境外存款,是指在中国国(边)境以外的国家和地区(包括香港、澳门、台湾地区)存入银行或金融机构的外币、外币有价证券、支付凭证、贵重金属及其制品等。
  不论国家工作人员在境外的工作报酬、继承遗产或接受赠与,还是违法犯罪所得;也不论是本人亲自存在境外,还是托人辗转存于境外,都是境外存款,均为本罪的犯罪对象。
 

2.2 客观要件
本罪在客观方面表现为国家工作人员在境外依照国家规定应当申报而隐瞒不报,且数额较大的行为。 所谓“依照国家规定”,是指依照<中华人民共和国外汇管理条例>以及《对个人的外汇管理施行细则》等有关规定。
  所谓“隐瞒不报”,是指国家工作人员在境外存入境外所得的合法收入或是非法收入不按国家有关规定申报而隐瞒存入境外地区的银行或金融机构。

2.3 主体要件
本罪的主体是特殊主体,即只能由国家工作人员构成。
  刑法第九十三条规定:国家工作人员,是指国家机关中从事公务的人员。国有公司、企业、事业单位、人民团体中从事公务的人员和国家机关、国有公司、企业、事业单位委派到非国有公司、企业、事业单位、社会团体从事公务的人员,以及其他依照法律从事公务的人员,以国家工作人员论。

  非国家工作人员的一般公民,没有特定的申报财产义务,也没有申报境外存款的义务。所以,即使是集体经济组织工作人员、其他依法从事公务的人员以及其他经手、管理公共财物的人员在境外存有巨款,因其没有申报的义务,均不构成隐瞒境外存款罪。

2.4 主观要件
本罪在主观方面表现为故意犯罪,即行为人明知自己的境外存款应当申报而故意隐瞒不报。这种故意表现为先有在境外存款的行为,并且明知国家的申报规定,然后有意隐瞒拒不申报。不是出于故意隐瞒,而是对国家的申报规定不明知,在主观无过错的情况下没有申报的,或者由于客观上的原因未及时申报的,都不能构成此罪。隐瞒不报境外存款的动机是多种多样的,有的是为了掩盖非法收入,有的是出于对国家的不信任,但无论是何种动机,都不影响本罪的成立。
3 认定标准

3.1 区分罪与非罪的界限
1、隐瞒境外存款罪不以存款来源的违法性为构成要件,在境外取得的合法收入,也属于规定的境外存款,如依法继承的财产等。因为隐瞒境外存款罪的立法原则是针对境外存款的监督,而不在于追究其财产来源是否有过错。
  2、构成隐瞒境外存款罪必须达到“数额较大”的标准,否则不构成隐瞒境外存款罪。

  3、隐瞒境外存款罪属于结果犯,必须具备隐瞒不报境外存款,且数额较大的事实才能构成犯罪。因此,从犯罪形态看,这种犯罪只有既遂,没有未遂。

  4、隐瞒境外存款罪是纯正不作为犯,在客观方面表现为不作为犯罪,而且只能由不作为构成。

  5、构成隐瞒境外存款罪,行为人必须负有申报境外存款的法定义务。如果没有向国家申报境外存款的义务,则不构成犯罪。 

3.2 区分一罪与数罪
对于国家工作人员在贪污、受贿后,将赃款转移出境,存入境外的银行的行为,法律已明确规定为犯罪。所以,如查明行为人已构成贪污罪或受贿罪,又将赃款偷偷转移存入境外,构成犯罪的,应分别定罪,实行数罪并罚。对确实查不出犯罪来源的“存款”,可只以隐瞒境外存款罪定罪量刑。如果国家工作人员的境外存款明显超过其合法收入,差额巨大不能说明来源是合法的,则应以巨额财产来源不明罪并处。
4 立案标准
  根据最高人民检察院《关于人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准的规定(试行)》(1999.9.9高检发释字[1999]2号)规定:涉嫌隐瞒境外存款,折合人民币数额在30万元以上的,应予立案。

5 典型案例  

  上海市嘉定区供销社合作总社原主任、上海烟草(集团)嘉定烟草有限公司原副董事长张伟民隐瞒境外存款案:1995年至2005年,张伟民在担任上海市烟草专卖局嘉定分局局长兼区烟糖公司经理、区供销社副主任、主任期间,利用职务便利,先后多次收受贿赂共计人民币352万余元。此外,还结伙侵吞公款人民币199万余元;以其妻潘学华名义在香港汇丰银行账户内存有253.49万港元。在每年的领导干部财产申报过程中,张伟民均未如实履行申报义务,故意隐瞒其在香港的存款事实,且其不能说明收入的正当来源。2006年12月,上海市第二中级人民法院以贪污罪、受贿罪、隐瞒境外存款罪、巨额财产来源不明罪判处张伟民有期徒刑20年,没收财产25万元人民币,并追缴非法所得及赃款、赃物。 该案是上海市首例因隐瞒境外存款罪而判罚的案例。


文章分类: 贪污贿赂罪
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